歡迎來到林㦤稅務講堂，我是會計師林懿。Roth IRA因為具有若是符合持有超過五年以及超過五十九歲半後提領，則投資收益免稅及不受RMD的限制(即到了73歲必須強制提領退休金的一部份）的優點，獲得了大家的喜愛。然而，雖然Roth IRA有著免稅的巨大吸引力，卻不是每個人都可以不受限制的自由投入。

以2024年為例，投入的人或是夫妻必須要有勞務所得。而且每年投入的上限為七千美元，若是超過五十歲的納稅人，則可以多追加一千元，投入上限增為八千元。然而單身者的MAGI,修正後的調整所得，若是超過了十六萬一千元，夫妻合併申報的MAGI若是超過了二十三萬元，則沒有辦法直接投入Roth IRA.我們中國人有一句話叫”走後門“，意思是說若是沒辦法走前門，那就走後門。這一句話也可以應用在Roth IRA的投入上。而且Roth IRA的後門原則是有明文規定的。意思指的是若是所得太高而不能直接的投入Roth IRA, 那就要先有traditional IRA, 然後先投入traditional IRA, 而此時的traditional IRA又因為所得的限制,變成了non-deductible IRA, 意思是雖然可以投錢，但達不到減稅的功能。這時再將投入non deductible IRA中的投資,轉入Roth IRA. 而申報個人所得稅的時候，要申報表格8606說明投入及轉投。但是使用後門原則還要注意到Mega back door rule的投入上限及移轉時有可能產生課稅所得的pro rata rule.

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